（一）本年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷(xiāo)征稅
沖減出口銷(xiāo)售收入，增加內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷(xiāo)收入”科目；按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以征稅稅率計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。
注意事項(xiàng)：1．對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物，在賬務(wù)上沖減出口銷(xiāo)售收入的同時(shí)，應(yīng)在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷(xiāo)售收入。2．對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物已在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時(shí)已包含該貨物，所以在賬務(wù)處理上可以不對(duì)該貨物銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差單獨(dú)沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將匯總計(jì)算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”中。
（二）上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷(xiāo)征稅
按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以征稅稅率計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目；按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“以前年度損益調(diào)整（紅字）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）”科目；按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以退稅率沖減免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）（紅字）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）”科目。
注意事項(xiàng)：1．對(duì)于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物，在賬務(wù)上不進(jìn)行收入的調(diào)整，在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中也不進(jìn)行調(diào)整。2．在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》（附表二）時(shí)，不要將上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。3．在錄入“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”（增值稅申報(bào)表項(xiàng)目）中的“不得抵扣稅額”時(shí)，只錄入本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”，不考慮上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。
沖減出口銷(xiāo)售收入，增加內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷(xiāo)收入”科目；按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以征稅稅率計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。
注意事項(xiàng)：1．對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物，在賬務(wù)上沖減出口銷(xiāo)售收入的同時(shí)，應(yīng)在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷(xiāo)售收入。2．對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物已在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時(shí)已包含該貨物，所以在賬務(wù)處理上可以不對(duì)該貨物銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差單獨(dú)沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將匯總計(jì)算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”中。
（二）上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷(xiāo)征稅
按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以征稅稅率計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目；按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“以前年度損益調(diào)整（紅字）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）”科目；按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以退稅率沖減免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）（紅字）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）”科目。
注意事項(xiàng)：1．對(duì)于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物，在賬務(wù)上不進(jìn)行收入的調(diào)整，在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中也不進(jìn)行調(diào)整。2．在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》（附表二）時(shí)，不要將上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。3．在錄入“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”（增值稅申報(bào)表項(xiàng)目）中的“不得抵扣稅額”時(shí)，只錄入本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”，不考慮上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。
關(guān)于 外貿(mào)企業(yè)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)，一個(gè)本年，一個(gè)跨年的賬務(wù)怎么處理 的文章是由【谷騏財(cái)稅：http://www.ladimoradiulisse.com/news/gsdt/3440.html】整理或轉(zhuǎn)載，谷騏財(cái)稅提供公司注冊(cè)、代理記賬、稅務(wù)代辦、審計(jì)稅籌等專(zhuān)業(yè)財(cái)稅服務(wù)，為您解決代辦各種財(cái)稅疑難問(wèn)題，歡迎您的咨詢(xún)！
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