處于輔導期的商業(yè)企業(yè)一般納稅人，應在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，該明細科目用于核算處于輔導期的商業(yè)企業(yè)一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的已認證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票的進項稅額。
當貴公司取得并認證上述扣稅憑證后，應借記“庫存商品”、“原材料”、“應交稅費——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付賬款”等科目；交叉稽核比對無誤后，根據(jù)國稅局的相應通知及規(guī)定，再借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”。
經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。
當貴公司取得并認證上述扣稅憑證后，應借記“庫存商品”、“原材料”、“應交稅費——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付賬款”等科目；交叉稽核比對無誤后，根據(jù)國稅局的相應通知及規(guī)定，再借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”。
經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。
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